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【导语】按企业会计准则的规定,政府补助就分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
一、与收益相关的政府补助:
如果是补偿已经发生的相关费用,直接计入营业外收入。
如果是补偿以后期间的相关费用或损失,先确认为递延收益然后确认相关费用的期间计入营业外收入。
二、与资产相关的政府补助:
先确认为递延收益,之后在资产使用寿命内平均分配,计入营业外收入。
三、政府补助需缴纳所得税:
可以说不管是哪一种政府补助,最终都是要计入营业外收入然后并入当年所得额缴纳所得税的。
1、根据规定,不是政府规定用途的,就直接计入营业外收入,然后按25%算税。
2、根据规定,政府规定了用途,那么在计入营业外收入就可以所得税调减,但是!在这块补助计入费用或计入折旧的时候,也要相应地调增所得税,最终等于说不管是免税还是不免税,都要针对这一快收入缴税。
四、企业所得税返还/个人所得税返还:
税收返还应该是收付实现制的,不能预提。
如果是返还以前年度的企业所得税,那就计入当年的营业外收入,继续缴税。
如果是返还个税,那么也是要并入收入缴纳所得额,但是如果再作为费用发放给个人,那么费用其实又是可以扣除的,所以其实如果企业真的拿到后奖励给员工,实际上没有多支付所得税。
若企业将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员,可以免计个人所得税,如果只是用于员工奖励,需要并入被奖励员工的收入一起缴纳个人所得税。
五、实际账务处理:
实际账务处理中一种比较野的做法就是直接把个税返还计入其他应付款,花掉的时候也直接从其他应付款出,不过利润表,这样做的结果费用也不能抵扣,所以如果不考虑费用的加计扣除等因素,对于所得税的影响是一样的,不做收入也不确认费用。
但是这样会导致营业外收入和营业外支出同时减少一块,具体还是看审计师的判断。
如果是直接到个人的个税返还,那什么都不用说,肯定是走其他应付款。
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